Всего на сайте:
282 тыс. 988 статей

Главная | Экономика

Анализ прибыли  Просмотрен 71

По ГОСТу различают три показателя прибыли:

1. Прибыль от реализации – показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение валового дохода за вычетом обязательных платежей (НДС, акцизы) над издержками за определённый период времени:

∑Пр. = ВДт. – ИО , где (21)

∑Пр. – прибыль от реализации;

ВДт. – валовой доход торговли;

ИО – издержки обращения.

∑Пр.

Рр = т/о * 100,0% , где (22)

Рр – рентабельность от реализации (уровень прибыли от реализации).

Рентабельность реализации может быть рассчитана и так:

Рр = УрВДт. – УрИО , где (23)

УрВДт – уровень валового дохода торговли;

УрИО – уровень издержек обращения.

2. Валовая прибыль – показатель, характеризующий конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия и представляющий собой сумму прибыли от реализации и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций:

Пв = Пр + (ВД внер. – ИО внер.), где (24)

Пв – валовая прибыль;

Пр – прибыль от реализации;

ВД внер. – внереализационные доходы;

ИО внер. – внереализационные расходы.

3. Чистая прибыль – часть валовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль.

Из чистой прибыли предприятия может образовывать резервы и фонды в соответствие с Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчётности, утверждаемым Министерством финансов.

Это могут быть:

- резервный фонд;

- фонд накопления;

- фонд потребления и прочие.

Перед анализом финансовых результатов стоят следующие задачи:

1. Проверить выполнение прогнозируемых показателей прибыли и рентабельности.

2. Выявить и количественно измерить факторы, влияющие на выполнение плана по прибыли.

3. Изучить динамику прибыли и рентабельности.

4. Проверить экономическую целесообразность распределения и использования полученной прибыли.

5. Выявить резервы повышения прибыли и рентабельности.

Анализировать прибыль – значит определять степень выполнения прогнозируемых показателей прибыли, а также размер влияния на прибыль объёма и структуры товарооборота, средних уровней валового дохода торговли и издержек обращения и прочее.

Проанализируем выполнение плана по прибыли в отчётном году (табл. 16)

Таблица16

Анализ плана прибыли в отчётном году, тыс. руб.

Показатель Прошлый год Отчётный год Отклонение    
план факт % выполн от плана от прошл. года   
Товарооборот (тыс. руб.) Валовой доход: - сумма (тыс. руб.) - уровень (%) Издержки обращения: - сумма (тыс. руб.) - уровень ( %) Прибыль от реализации - сумма (тыс. руб.) - рентабельность (%) 2823,0     706,0 25,0   537,0 19,0   169,0 5,99   2893,0     752,0 26,0   545,0 18,0   207,0 7,17     2922,0     789,0 27,0   547,0 18,7   242,0 8,28 101,0     106,1 -   100,6 -   116,9 - + 29,0     +37,0 + 1,0   + 2,0 - 0,1   +35,0 + 1,11 + 99,0     +83,0 + 2,0   + 11,0 - 0,2   +73,0 +2,29  

Анализ выполнения прибыли в отчетном периоде показывает, что план по прибыли перевыполнен на 35 тыс. руб. (рентабельность повышена на 1,11%). Основной причиной этого можно считать перевыполнение плана по валовому доходу на 37 тыс. рублей.

Сравнение с прошлым годом показывает, что фактическая прибыль отчетного периода увеличилась на 73 тыс. рублей, а рентабельность - на 2, 29 %.

Влияние изменения товарооборота на прибыль можно определить методом разниц. Для этого умножают сумму изменения товарооборота на запланированную рентабельность и делят на 100%:

(т/о факт. – т/о план.)*Рр план.

∆Пр = 100% , где (25)

 

∆Пр – изменение суммы прибыли от реализации;

(т/о факт. - т/о план.) – изменение товарооборота фактического по сравнению с планируемым;

Рр план. – планируемая рентабельность реализации.

В нашем примере, перевыполнение плана товарооборота на 29 тыс. рублей при запланированной рентабельности в 7,17 %, должно привести к увеличению прибыли на 2,079 тыс. рублей (+ 29,0* 7,17 :100,0).

Таким образом, экономический анализ позволяет торговой организации оценить её текущее положение и приступить к прогнозированию основных экономических показателей деятельности.

 

Планирование экономических показателей коммерческой деятельности торговой организации

 

Планирование экономических показателей является важнейшим моментом в работе торговой организации, так как позволяет определить перспективы торговой и хозяйственно-финансовой деятельности, к которым должна стремиться организация. В современных условиях работать «вслепую» не представляется возможным: необходимо учитывать не только динамику показателей коммерческой деятельности за ряд прошлых периодов, но и корректировать их прогноз с учетом изменений во внешней маркетинговой среде.

Нами будут рассмотрены наиболее простые подходы к прогнозированию экономических показателей.

 

Планирование товарооборота

 

Планирование товарооборота строится на основе данных аналитической обработки динамических рядов этого явления с учетом уровня инфляции.

Алгоритм планирования товарооборота:

1. Рассчитывают средний темп роста товарооборота на основе данных, полученных при анализе динамического ряда товарооборота. В нашем примере, средний темп роста – 102,7% .

2. Учитывают рост цен. Например, известно, что цены в прогнозируемом периоде вырастут на 5%. Следовательно, индекс цен составит 1,05.

3. Планируют товарооборот:

 

  
 


ТО факт. * ТР * Иц

ТО план. = , где (26)

100%

 

ТО план. – товарооборот планируемый;

ТО факт. – товарооборот фактический в предплановом периоде;

Иц – индекс цен

В нашем примере:

786,52 * 100,2 * 1,05

ТО прогн. = = 848,14 тыс. руб.

100%

 

то есть, в 1 квартале будущего года при указанных росте цен и динамике товарооборота, можно определить выполнение этого экономического показателя в сумме – 848,14 тыс. руб.

 

Планирование валового дохода торговли

 

Планирование валового дохода торговли основано на анализе среднего уровня валового дохода и прогнозируемой сумме товарооборота.

Алгоритм прогнозирования валового дохода торговли:

1. Анализируют средний уровень валового дохода за ряд периодов. Например, средний уровень валовых доходов составлял:

1кв. 2кв. 3кв. 4кв.

26,0% 27,0% 27,5% 28,0%

Отклонение +1% +0,5% +0,5%

 

(+1) + (+0,5) + (+ 0,5)

Среднее отклонение: 3 = +0,67 (%)

 

2. Находят прогнозируемый уровень валового дохода торговли:

Ур.ВД т. план. = Ур.ВД т.факт. + СО, где (27)

Ур.ВД т. план. – уровень валового дохода планируемый;

УР.ВД т.факт. – уровень валового дохода фактический в предплановом периоде;

СО – среднее отклонение.

В нашем примере:

УрВД т.план. = 28,0 + 0,67 = 28,67 (%),

то есть, исходя из анализа, можно предположить, что планируемый уровень валового дохода торговли составит – 28,67%.

3. Определяют планируемую сумму валового дохода:

Ур.ВД т.план. * ТО план.

SВД т. план.= , где (28)

100%

 

SВД т. план. – сумма валового дохода торговли планируемая;

УрВД т. план. – уровень валового дохода планируемый;

ТО план. – товарооборот планируемый.

В нашем случае:

28,67 * 848,14

SВД т. план. = = 243,16 тыс. руб.,

100%

то есть при планируемом товарообороте в 848,14 тыс. руб. и уровне доходов в 28,67%, можно ожидать суммы дохода в размере 243,16 тыс. руб.

Планирование издержек обращения

 

Планирование издержек обращения проводится в целом по организации и в разрезе отдельных статей расхода.

Алгоритм прогнозирования издержек обращенияв целом по организации:

1. Анализируют средний уровень издержек за ряд периодов:

Например, средний уровень издержек по кварталам года составлял: 20,0% 22,0% 21,0% 19,0%

Отклонение: +2,0% -1,0% -2,0%

(+2,0) + (-1,0) + (-2,0)

Среднее отклонение: 3 = - 0,3%

2. Находят планируемый уровень издержек обращения:

Ур ИО план. = Ур ИО факт. + СО, где (29)

Ур ИО план. и Ур ИО факт. – средние уровни издержек планируемые и фактические;

СО – среднее отклонение.

Ур ИО план. = 19,0 – 0,3 = 18,7 (%)

3. Находят сумму издержек обращения планируемую:

Ур.ИО план. * ТО план.

S ИО план. = , где (30)

100%

 

S ИО план. – планируемая сумма издержек;

Ур.ИО план. – планируемый уровень издержек;

ТО план. – планируемый товарооборот.

В нашем примере:

18,7 * 848,14

S ИО прог = 100% = 158,6 тыс. руб.

то есть при товарообороте 848,14 тыс. руб. и ожидаемом уровне издержек – 18,7% , можно предположить, что сумма затрат составит 158,6 тыс. руб.

Алгоритм планирования издержек обращения по статьям расходов:

1. При планировании условно переменных статей фактический средний уровень издержек, сложившийся в отчетном периоде, переносят на плановый период.

Например, уровень затрат по завозу товаров в отчетном периоде (в % к товарообороту) составил – 10%;

Сумма этих затрат в отчетном периоде была 78,65 тыс. руб. (786,52 *10% : 100%)

Тогда, если предположить, что в планируемом периоде уровень затрат не изменится – Ур.ИО по завозу план. – 10%, сумма затрат по данной статье составит 84,81 тыс. руб. (848,14 * 10% / 100%).

2. При планировании условно постоянных статей расходов, сложившихся в отчетном периоде, сумму затрат переносят на прогнозируемый период.

Например, сумма расходов по аренде в отчетном периоде – 21,0 тыс. руб.; уровень этих затрат в отчетном периоде 2,7% (21,0 / 786,52 * 100%).

Тогда, если предположить, что в будущем периоде сумма этих затрат не изменится - S ИО по аренде план. – 21 тыс. руб., уровень их составит – 2,48% (21,0 / 848,14 * 100%)

3. Для нормируемых статей расходов планирование осуществляется расчетным методом с применением законодательно установленных нормативов. Например, представительские расходы рассчитываются в размере не более 4% от фонда оплаты труда (ФОТ).

Если прогнозируемый ФОТ – 60 тыс. руб., то представительские расходы в планируемом периоде не должны превышать 2,4 тыс. руб. (60,0 * 4,0 / 100,0) , а уровень этих расходов – 0,28% (2,4 / 848,14 * 100,0).

 

Планирование норматива товарных запасов (НТЗ)

 

Планирование НТЗ основано на анализе фактических товарных запасов в днях и расчете однодневного товарооборота в оптовых ценах.

Алгоритм планирования НТЗ:

1. Анализируют товарные запасы в днях за ряд периодов. Например, фактические товарные запасы в днях за ряд периодов составляли:

19 дней 18 дней 17 дней 16 дней

Среднее отклонение: - 1 день, то есть имеет место ускорение оборачиваемости товаров на один день.

2. Определяют НТЗ в днях:

НТЗ в днях = ТЗ в днях факт. + СО, где (31)

НТЗ – норматив товарных запасов в днях;

ТЗ в днях факт. – фактический товарный запас в днях в предплановом периоде;

СО – среднее отклонение.

НТЗ в днях = 16 – 1 = 15 дней

3. Определяют НТЗ в сумме:

∑ НТЗ = НТЗ в днях * Од, где (32)

∑ НТЗ – норматив товарного запаса в сумме;

НТЗ в днях – норматив товарного запаса в днях;

Од – однодневный товарооборот в оптовых ценах.

ТО в опт. ц.

  
 

Од = , где (33)

Кол-во дней

 

Од – однодневный товарооборот в оптовых ценах;

ТО в опт. ц. – товарооборот прогнозируемый на конкретный период в оптовых ценах;

Кол-во дней – количество дней в прогнозируемом периоде.

Расчет товарооборота в оптовых ценах:

Расчет ведут через коэффициент себестоимости (Кс/с). Он может быть определен двумя путями:

ТО розн. ц.

1)

  
 

Кс/с = * 100,0 %

ТО опт. ц.

 

2) Кс/с = 100,0% - Ур ВДт.

Например, Ур ВДт. запланирован в размере 28,67%; ТО план. в розн. ц. – 848,14 тыс. руб. Период – квартал (90дней), тогда:

Кс/с = 100,0% - 28,67% = 71,33;

ТО в опт.ц. = 848,14 * 71,33 / 100,0 = 604,98 тыс. руб.

Од опт.ц. = 604,98 / 90 = 6,72 тыс. руб.

∑ НТЗ = 15 * 6,72 = 100,8 тыс.руб.,

то есть для прогнозируемого товарооборота в 848,14 тыс.руб. (на квартал) оптимальным будет товарный запас в сумме 100,8 тыс.руб., который в течение квартала должен будет обновиться 8 раз (848,14 / 100,8) каждые 15 дней (НТЗ в днях).

 

Планирование прибыли и рентабельности

 

Планирование прибыли и рентабельности можно осуществлять исходя из ранее спрогнозированных валового дохода торговли и издержек обращения или их уровней, а также в результате анализа рентабельности за ряд периодов.

Предыдущая статья:Классификация издержек обращения Следующая статья:Алгоритм прогнозирования прибыли и рентабельности
page speed (0.0186 sec, direct)