Анализ прибыли
71
По ГОСТу различают три показателя прибыли:
1. Прибыль от реализации – показатель, характеризующий финансовый результат торговой деятельности и определяемый как превышение валового дохода за вычетом обязательных платежей (НДС, акцизы) над издержками за определённый период времени:
∑Пр. = ВДт. – ИО , где (21)
∑Пр. – прибыль от реализации;
ВДт. – валовой доход торговли;
ИО – издержки обращения.
∑Пр.
Рр = т/о * 100,0% , где (22)
Рр – рентабельность от реализации (уровень прибыли от реализации).
Рентабельность реализации может быть рассчитана и так:
Рр = УрВДт. – УрИО , где (23)
УрВДт – уровень валового дохода торговли;
УрИО – уровень издержек обращения.
2. Валовая прибыль – показатель, характеризующий конечный финансовый результат деятельности торгового предприятия и представляющий собой сумму прибыли от реализации и сальдо доходов и расходов от внереализационных операций:
Пв = Пр + (ВД внер. – ИО внер.), где (24)
Пв – валовая прибыль;
Пр – прибыль от реализации;
ВД внер. – внереализационные доходы;
ИО внер. – внереализационные расходы.
3. Чистая прибыль – часть валовой прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты в бюджет налога на прибыль.
Из чистой прибыли предприятия может образовывать резервы и фонды в соответствие с Положением по ведению бухгалтерского учёта и отчётности, утверждаемым Министерством финансов.
Это могут быть:
- резервный фонд;
- фонд накопления;
- фонд потребления и прочие.
Перед анализом финансовых результатов стоят следующие задачи:
1. Проверить выполнение прогнозируемых показателей прибыли и рентабельности.
2. Выявить и количественно измерить факторы, влияющие на выполнение плана по прибыли.
3. Изучить динамику прибыли и рентабельности.
4. Проверить экономическую целесообразность распределения и использования полученной прибыли.
5. Выявить резервы повышения прибыли и рентабельности.
Анализировать прибыль – значит определять степень выполнения прогнозируемых показателей прибыли, а также размер влияния на прибыль объёма и структуры товарооборота, средних уровней валового дохода торговли и издержек обращения и прочее.
Проанализируем выполнение плана по прибыли в отчётном году (табл. 16)
Таблица16
Анализ плана прибыли в отчётном году, тыс. руб.
| Показатель | Прошлый год | Отчётный год | Отклонение | |||
| план | факт | % выполн | от плана | от прошл. года | ||
| Товарооборот (тыс. руб.) Валовой доход: - сумма (тыс. руб.) - уровень (%) Издержки обращения: - сумма (тыс. руб.) - уровень ( %) Прибыль от реализации - сумма (тыс. руб.) - рентабельность (%) | 2823,0 706,0 25,0 537,0 19,0 169,0 5,99 | 2893,0 752,0 26,0 545,0 18,0 207,0 7,17 | 2922,0 789,0 27,0 547,0 18,7 242,0 8,28 | 101,0 106,1 - 100,6 - 116,9 - | + 29,0 +37,0 + 1,0 + 2,0 - 0,1 +35,0 + 1,11 | + 99,0 +83,0 + 2,0 + 11,0 - 0,2 +73,0 +2,29 |
Анализ выполнения прибыли в отчетном периоде показывает, что план по прибыли перевыполнен на 35 тыс. руб. (рентабельность повышена на 1,11%). Основной причиной этого можно считать перевыполнение плана по валовому доходу на 37 тыс. рублей.
Сравнение с прошлым годом показывает, что фактическая прибыль отчетного периода увеличилась на 73 тыс. рублей, а рентабельность - на 2, 29 %.
Влияние изменения товарооборота на прибыль можно определить методом разниц. Для этого умножают сумму изменения товарооборота на запланированную рентабельность и делят на 100%:
(т/о факт. – т/о план.)*Рр план.
∆Пр = 100% , где (25)
∆Пр – изменение суммы прибыли от реализации;
(т/о факт. - т/о план.) – изменение товарооборота фактического по сравнению с планируемым;
Рр план. – планируемая рентабельность реализации.
В нашем примере, перевыполнение плана товарооборота на 29 тыс. рублей при запланированной рентабельности в 7,17 %, должно привести к увеличению прибыли на 2,079 тыс. рублей (+ 29,0* 7,17 :100,0).
Таким образом, экономический анализ позволяет торговой организации оценить её текущее положение и приступить к прогнозированию основных экономических показателей деятельности.
Планирование экономических показателей коммерческой деятельности торговой организации
Планирование экономических показателей является важнейшим моментом в работе торговой организации, так как позволяет определить перспективы торговой и хозяйственно-финансовой деятельности, к которым должна стремиться организация. В современных условиях работать «вслепую» не представляется возможным: необходимо учитывать не только динамику показателей коммерческой деятельности за ряд прошлых периодов, но и корректировать их прогноз с учетом изменений во внешней маркетинговой среде.
Нами будут рассмотрены наиболее простые подходы к прогнозированию экономических показателей.
Планирование товарооборота
Планирование товарооборота строится на основе данных аналитической обработки динамических рядов этого явления с учетом уровня инфляции.
Алгоритм планирования товарооборота:
1. Рассчитывают средний темп роста товарооборота на основе данных, полученных при анализе динамического ряда товарооборота. В нашем примере, средний темп роста – 102,7% .
2. Учитывают рост цен. Например, известно, что цены в прогнозируемом периоде вырастут на 5%. Следовательно, индекс цен составит 1,05.
3. Планируют товарооборот:
 |
ТО факт. * ТР * Иц
ТО план. = , где (26)
100%
ТО план. – товарооборот планируемый;
ТО факт. – товарооборот фактический в предплановом периоде;
Иц – индекс цен
В нашем примере:
786,52 * 100,2 * 1,05
ТО прогн. = = 848,14 тыс. руб.
100%
то есть, в 1 квартале будущего года при указанных росте цен и динамике товарооборота, можно определить выполнение этого экономического показателя в сумме – 848,14 тыс. руб.
Планирование валового дохода торговли
Планирование валового дохода торговли основано на анализе среднего уровня валового дохода и прогнозируемой сумме товарооборота.
Алгоритм прогнозирования валового дохода торговли:
1. Анализируют средний уровень валового дохода за ряд периодов. Например, средний уровень валовых доходов составлял:
1кв. 2кв. 3кв. 4кв.
26,0% 27,0% 27,5% 28,0%
Отклонение +1% +0,5% +0,5%
(+1) + (+0,5) + (+ 0,5)
Среднее отклонение: 3 = +0,67 (%)
2. Находят прогнозируемый уровень валового дохода торговли:
Ур.ВД т. план. = Ур.ВД т.факт. + СО, где (27)
Ур.ВД т. план. – уровень валового дохода планируемый;
УР.ВД т.факт. – уровень валового дохода фактический в предплановом периоде;
СО – среднее отклонение.
В нашем примере:
УрВД т.план. = 28,0 + 0,67 = 28,67 (%),
то есть, исходя из анализа, можно предположить, что планируемый уровень валового дохода торговли составит – 28,67%.
3. Определяют планируемую сумму валового дохода:
Ур.ВД т.план. * ТО план.
SВД т. план.= , где (28)
100%
SВД т. план. – сумма валового дохода торговли планируемая;
УрВД т. план. – уровень валового дохода планируемый;
ТО план. – товарооборот планируемый.
В нашем случае:
28,67 * 848,14
SВД т. план. = = 243,16 тыс. руб.,
100%
то есть при планируемом товарообороте в 848,14 тыс. руб. и уровне доходов в 28,67%, можно ожидать суммы дохода в размере 243,16 тыс. руб.
Планирование издержек обращения
Планирование издержек обращения проводится в целом по организации и в разрезе отдельных статей расхода.
Алгоритм прогнозирования издержек обращенияв целом по организации:
1. Анализируют средний уровень издержек за ряд периодов:
Например, средний уровень издержек по кварталам года составлял: 20,0% 22,0% 21,0% 19,0%
Отклонение: +2,0% -1,0% -2,0%
(+2,0) + (-1,0) + (-2,0)
Среднее отклонение: 3 = - 0,3%
2. Находят планируемый уровень издержек обращения:
Ур ИО план. = Ур ИО факт. + СО, где (29)
Ур ИО план. и Ур ИО факт. – средние уровни издержек планируемые и фактические;
СО – среднее отклонение.
Ур ИО план. = 19,0 – 0,3 = 18,7 (%)
3. Находят сумму издержек обращения планируемую:
Ур.ИО план. * ТО план.
S ИО план. = , где (30)
100%
S ИО план. – планируемая сумма издержек;
Ур.ИО план. – планируемый уровень издержек;
ТО план. – планируемый товарооборот.
В нашем примере:
18,7 * 848,14
S ИО прог = 100% = 158,6 тыс. руб.
то есть при товарообороте 848,14 тыс. руб. и ожидаемом уровне издержек – 18,7% , можно предположить, что сумма затрат составит 158,6 тыс. руб.
Алгоритм планирования издержек обращения по статьям расходов:
1. При планировании условно переменных статей фактический средний уровень издержек, сложившийся в отчетном периоде, переносят на плановый период.
Например, уровень затрат по завозу товаров в отчетном периоде (в % к товарообороту) составил – 10%;
Сумма этих затрат в отчетном периоде была 78,65 тыс. руб. (786,52 *10% : 100%)
Тогда, если предположить, что в планируемом периоде уровень затрат не изменится – Ур.ИО по завозу план. – 10%, сумма затрат по данной статье составит 84,81 тыс. руб. (848,14 * 10% / 100%).
2. При планировании условно постоянных статей расходов, сложившихся в отчетном периоде, сумму затрат переносят на прогнозируемый период.
Например, сумма расходов по аренде в отчетном периоде – 21,0 тыс. руб.; уровень этих затрат в отчетном периоде 2,7% (21,0 / 786,52 * 100%).
Тогда, если предположить, что в будущем периоде сумма этих затрат не изменится - S ИО по аренде план. – 21 тыс. руб., уровень их составит – 2,48% (21,0 / 848,14 * 100%)
3. Для нормируемых статей расходов планирование осуществляется расчетным методом с применением законодательно установленных нормативов. Например, представительские расходы рассчитываются в размере не более 4% от фонда оплаты труда (ФОТ).
Если прогнозируемый ФОТ – 60 тыс. руб., то представительские расходы в планируемом периоде не должны превышать 2,4 тыс. руб. (60,0 * 4,0 / 100,0) , а уровень этих расходов – 0,28% (2,4 / 848,14 * 100,0).
Планирование норматива товарных запасов (НТЗ)
Планирование НТЗ основано на анализе фактических товарных запасов в днях и расчете однодневного товарооборота в оптовых ценах.
Алгоритм планирования НТЗ:
1. Анализируют товарные запасы в днях за ряд периодов. Например, фактические товарные запасы в днях за ряд периодов составляли:
19 дней 18 дней 17 дней 16 дней
Среднее отклонение: - 1 день, то есть имеет место ускорение оборачиваемости товаров на один день.
2. Определяют НТЗ в днях:
НТЗ в днях = ТЗ в днях факт. + СО, где (31)
НТЗ – норматив товарных запасов в днях;
ТЗ в днях факт. – фактический товарный запас в днях в предплановом периоде;
СО – среднее отклонение.
НТЗ в днях = 16 – 1 = 15 дней
3. Определяют НТЗ в сумме:
∑ НТЗ = НТЗ в днях * Од, где (32)
∑ НТЗ – норматив товарного запаса в сумме;
НТЗ в днях – норматив товарного запаса в днях;
Од – однодневный товарооборот в оптовых ценах.
ТО в опт. ц.
| |
Од = , где (33)
Кол-во дней
Од – однодневный товарооборот в оптовых ценах;
ТО в опт. ц. – товарооборот прогнозируемый на конкретный период в оптовых ценах;
Кол-во дней – количество дней в прогнозируемом периоде.
Расчет товарооборота в оптовых ценах:
Расчет ведут через коэффициент себестоимости (Кс/с). Он может быть определен двумя путями:
ТО розн. ц.
1)
 |
Кс/с = * 100,0 %
ТО опт. ц.
2) Кс/с = 100,0% - Ур ВДт.
Например, Ур ВДт. запланирован в размере 28,67%; ТО план. в розн. ц. – 848,14 тыс. руб. Период – квартал (90дней), тогда:
Кс/с = 100,0% - 28,67% = 71,33;
ТО в опт.ц. = 848,14 * 71,33 / 100,0 = 604,98 тыс. руб.
Од опт.ц. = 604,98 / 90 = 6,72 тыс. руб.
∑ НТЗ = 15 * 6,72 = 100,8 тыс.руб.,
то есть для прогнозируемого товарооборота в 848,14 тыс.руб. (на квартал) оптимальным будет товарный запас в сумме 100,8 тыс.руб., который в течение квартала должен будет обновиться 8 раз (848,14 / 100,8) каждые 15 дней (НТЗ в днях).
Планирование прибыли и рентабельности
Планирование прибыли и рентабельности можно осуществлять исходя из ранее спрогнозированных валового дохода торговли и издержек обращения или их уровней, а также в результате анализа рентабельности за ряд периодов.