Всего на сайте:
282 тыс. 988 статей

Главная | Финансы, Менеджмент

Единый социальный налог  Просмотрен 66

 

Основное предназначение этого налога состоит в том, чтобы обеспечить мобилизацию средств для реализации права граждан России на государственное пенсионное и социальное обеспечение и медицинскую помощь. Единый социальный налог (ЕСН) введён в действие с 01 января 2001г. и заменил собой действовавшие ранее отчисления в три государственных внебюджетных социальных фондов – Пенсионный фонд (ПФ) РФ, Фонд социального страхования (ФСС) РФ и фонды обязательного медицинского страхования (ФОМС) РФ. При этом замена отчислений на единый социальный налог не отменила целевого назначения налога.

В гл. 24 «Единый социальный налог» НК РФ оговорены требования взимания ЕСН.

На основании ст. 235 НК РФ «Налогоплательщики» налогоплательщиками ЕСН признаются:

· лица, производящие выплаты физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

· индивидуальные предприниматели, адвокаты.

Объектом налогообложения на основании ст. 236 НК РФ «Объект налогообложения» признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые налогоплательщиками в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам.

Налоговой базой на основании ст. 237 НК РФ «Налоговая база» считается:

· сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных налогоплательщиками за календарный период в пользу физического лица;

· сумма доходов, полученных индивидуальными предпринимателями, как в денежной, так и в натуральной форме за вычетом расходов связанных с их извлечением;

· вознаграждения в натуральной форме в виде товаров учитываются как стоимость этих товаров, исходя из рыночных цен.

На основании ст. 239 НК РФ «Налоговые льготы» от уплаты налога освобождаются:

· организации любых организационно-правовых форм, у которых суммы выплат на каждого работника, являющегося инвалидом 1-й, 2-й, 3-й группы, не превышает 100 000 рублей в течение налогового периода;

· работодатели, у которых сумма выплат не превышает 100 000 рублей на каждого работника в течение налогового периода:

- общественные организации инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 %;

- организации, уставный капитал которых состоит из вкладов общественных организаций инвалидов и в которых число инвалидов не менее 50 %;

- учреждения, созданные для оказания помощи инвалидам, детям инвалидов и их родителей;

· индивидуальные предприниматели, являющиеся инвалидами 1-й, 2-й, 3-й группы с доходом не более 100 000 рублей за налоговый период;

· российские фонды поддержки образования и науки.

 

На основании ст. 240 НК РФ «Налоговый и отчетный периоды»:

· налоговым периодом признается календарный год;

· отчетным периодом признается первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Для налогоплательщиков, производящих выплаты физическим лицам установлена следующая шкала регрессивных ставок, которая показана в таблице 2.

 

Таблица 2

 

Ставки единого социального налога

 

Налоговая база на каждого работника нарастающим итогом с начала года Федеральный бюджет     Фонд социального страхования Федераль-ный фонд обязатель -ного медицин – ского страхова -ния Террито –риальный фонд обязате-льного медицин- ского страхования Итого
     
До 280 000 рублей 20,0 % 2,9 % 1,1 % 2,0% 26,0%
От 280 001 до 600 000 рублей 56 000 + 7,9% от суммы свыше 280 000 рублей 8 120 + 1,0% от суммы свыше 280 000 рублей 3 080 + 0,6% от суммы свыше 280 000 рублей 5 600 + 0,5% от суммы свыше 280 000 Рублей 72 800 + 10,0% от суммы свыше 280 000 Рублей
Свыше 600 000 рублей 81 280 + 2,0 % от суммы свыше 600 000 рублей 11 320 рублей 5 000 рублей 7 200 Рублей 104 800 + 2,0% от суммы свыше 600 000 рублей

Порядок исчисления и сроки уплаты налога отражен в ст. 243 НК РФ «Порядок исчисления, порядок и сроки уплаты налога налогоплательщиками-работодателями»:

· сумма налога исчисляется и уплачивается налогоплательщиком отдельно в федеральный бюджет и в каждый фонд и определяется как соответствующая процентная доля налоговой службы;

· сумма налога, подлежащая уплате в фонд социального страхования, подлежит уменьшению налоговых платежей на сумму произведенных расходов на цели государственного страхования предусмотренных законом РФ (оплата больничных листов, пособия по уходу за ребенком);

· сумма ежемесячного авансового платежа по налогу определяется с учетом ранее уплаченных сумм ежемесячных авансовых платежей, которые производятся не позднее 15 числа следующего месяца;

· ежеквартально не позднее 15 числа месяца следующего за истекшим кварталом;

· уплата налога осуществляется отдельными платежными поручениями в федеральный бюджет, в фонд социального страхования, федеральный и территориальный фонды обязательного медицинского страхования при получении денежных средств, с расчетного счета на выплату заработной платы.

 

 

Предыдущая статья:Налог на доходы физических лиц Следующая статья:Другие виды федеральных налогов
page speed (0.0148 sec, direct)