База для начисления страховых взносов
35
С 01.01.2017 Страховые взносы глава 34 НК РФ
Правила оплаты труда, компенсации и гарантии работникам устанавливает и ТрудовойкодексРФ. Поэтому при начислении страховых взносов на ту или иную выплату в рамках трудовых отношений необходимо учитывать его положения.
Кроме взносов установленных главой 34 НК РФи дополнительно к ним работодатели уплачивают взносы, в рамках Федеральногозакона от 24.07.1998 N 125-ФЗ "Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний".Таким образом. Начисления на заработную плату для работодателя сейчас составляют (с 2017 года) :
Зарплатные расходы работодателя = Взносы, установленные главой 34 НК РФ (основной тариф- 30%) + Вносы НС и ПЗ (Взносы от 0,2% до 8,5% в зависимости от класса профриска
Таблица 2.2 Система взносов в ГВБФ
| Виды страховых взносов в ГВБФ | |
| 1. Взносы на ОПС : | Администрируются ФНС Уплачиваются как работодателями так и самозанятыми лицами |
| 2. Взносы на ОМС в ФФОМС | |
| 3. Взносы на ОСС в том числе | Администрируются ФНС И ФСС Уплачиваются только работодателями |
| По временной нетрудоспособности и в связи с материнством ( По ВН и М ) | |
| От несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний (НС и ПЗ) |
Глава 34 НК РФ предусматривает две категории плательщиков взносов
Таблица 2.3 Категории плательщиков страховых взносов в ГФБФ и объект обложения
| Категория плательщиков взносов | Особенности исчисления и уплаты | Примечание |
| 1.Лица производящие выплаты физическим лицам (работодатели) в том числе - Организации - Индивидуальные предприниматели - физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями | Объект обложения: | Статья 421 НК РФ |
| Выплаты, начисленные в пользу физических лиц | ||
| Выплаты, выплаченные в пользу физических лиц | ||
| 2.Индивидуальные предприниматели, адвокаты, медиаторы, нотариусы, занимающиеся частной практикой, арбитражные управляющие, оценщики, патентные поверенные и иные лица, занимающиеся частной практикой. | Взносы уплачиваются в виде фиксированного платежа исходя из стоимости страхового года +1% от суммы Д, свыше 300000 рублей | Статьи 432 НК РФ |
| Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, согласно ФЗ №212 или в ФЗ о конкретном виде обязательного социального страхования, он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию. |
Объект обложения -
выплаты и иные вознаграждения, начисляемые ( для физических лиц, не являющихся ИП – выплачиваемые ) плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках
v трудовых отношений (до 01.01.12 – в рамках трудовых договоров )
v гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг,
v по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые
v в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав) Например по договорам аренды
v начисленные в пользу ФЛ, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам и договоров гражданско-правового характера, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг , заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, и т.д.
База для начисления страховых взносов
База для начисления страховых взносов для плательщиков страховых взносов, определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных плательщиками страховых взносов за расчетный период в пользу физических лиц. База определяется нарастающим итогом с начала года по истечении каждого календарного месяца отдельно в отношении каждого физического лица(требование необходимое для ведения индивидуального персонифицированного учета) . Определенная таким образом платежная база по каждому ФЛ не должна превышать :
- С 1 января 2010 года - 415 000 рублей и т.д , с 01.01.2015 -711000 (ОПС ) и 670 000 (ФСС) , с 01.01.2016- 796000 (ОПС ) и 718 000 (ФСС) ; с 01.01.2017- 876000 (ОПС ) и 755 000 (ФСС) ; с 01.01.2018- 1021 000 (ОПС ) и 815 000 (ФСС) ;
с 01.01.2019- 1150 000 (ОПС ) и 865 000 (ФСС) ;
При расчете базы для начисления страховых взносов выплаты и иные вознаграждения в натуральной форме в виде товаров (работ, услуг) учитываются как стоимость этих товаров (работ, услуг) на день их выплаты, исчисленная исходя из их цен, указанных сторонами договора, а при государственном регулировании цен (тарифов) на эти товары (работы, услуги) исходя из государственных регулируемых розничных цен. При этом в стоимость товаров (работ, услуг) включается соответствующая сумма налога на добавленную стоимость, а для подакцизных товаров и соответствующая сумма акцизов.
Дата включения выплат в платежную базу -день начисления выплат и иных вознаграждений в пользу работника (физического лица, в пользу которого осуществляются выплаты и иные вознаграждения) –
Сумма выплат и иных вознаграждений, учитываемых при определении базы для начисления страховых взносов в части, касающейся авторских и лицензионных договоров, определяется как сумма доходов, уменьшенная на сумму фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с извлечением таких доходов. Если эти расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в размерах лимитов установленных ст.8 ФЗ № 212 (Аналогичный порядок по определению профессиональных вычетов по НДФЛ)
Платежная база определяется за вычетом, сумм выплат, начисленных в пользу физических лиц определенных ст. 9 ФЗ № 212
Таблица 2.4 Общие правила определения платежной базы
| Вид ГВБФ | Порядок формирования платежной базы |
| Платежная база по ПФР и ФФОМС | Выплаты, начисленные в рамках трудовых отношений + Выплаты по гражданско-правовым договорам - Выплаты, неподлежащие обложению (ст.9 ФЗ №212) |
| Платежная база по ФСС | Выплаты в рамках трудовых отношений- Выплаты, неподлежащие обложению (ст.9 ФЗ №212) |