Всего на сайте:
210 тыс. 306 статей

Главная | Экономика

Элементы метода финансового учета в управленческом: бухгалтерские счета, двойная запись, балансовое обобщение  Просмотрен 12

Задание 2

по теме «Элементы метода финансового учета в управленческом: бухгалтерские счета, двойная запись, балансовое обобщение»

 

Для выполнения работы требуется:

1. На основании ведомости остатков по синтетическим счетам открыть счета по состоянию на 1 число месяца.

2. В журнале регистрации хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов по операциям.

3. Отразить хозяйственные операции на счетах.

4. Определить:

· Сумму удержаний налога на доходы физических лиц из зарплаты работников (операция 14);

· Сумму отчислений на социальное страхование и обеспечение (операция 13);

· Размер общепроизводственных и общехозяйственных расходов (операция 16, 17);

· Фактическую производственную себестоимость готовой продукции, сумму отклонений фактической себестоимости от плановой (операция 18);

· Финансовый результат от реализации продукции (операция 23);

· Сальдо прочих доходов и расходов (операция 30);

· Сумму конечного финансового результата деятельности за отчетный год (операция 31);

5. Подсчитать обороты по дебету и кредиту и остатки на конец месяца на счетах.

6. Составить оборотную ведомость на конец отчетного периода;

 

Пояснения к выполнению задания

1. Контрольная работа включает перечень основных хозяйственных операций, возникающих на предприятии, имеющем производственный вид деятельности и выпускающем один вид продукции.

2. При заполнении счетов следует иметь в виду следующее:

· записи производятся в рублях:

· в сложных счетах шахматной формы (счета 20,25,26,90) записи должны производиться так, чтобы на пересечении строки и столбца была одна сумма, которая затем выносится вниз в строку «оборот» и справа в столбец «итого по дебету (кредиту)»;

· записи нельзя производить карандашом.

3. При расчете налога на доходы из зарплаты работников и отчислений в социальные внебюджетные фонды от фонда оплаты труда следует использовать действующие ставки налогов:

· по налогу на доходы физических лиц – 13%;

· по расчетам по пенсионному обеспечению – 22%

· по расчетам по обязательному медицинскому страхованию –5,1%;

· по расчетам по социальному страхованию: на социальное страхование – 2,9%; на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний – 0,8% (взят 7-й класс профессионального риска, вносятся в ФСС).

4. При заполнении счета 20 «Основное производство» в исходных данных приведена сумма незавершенного производства на начало и конец месяца.

Следует определить сумму затрат на производство за месяц («итого по дебету») и на основе этих данных найти фактическую производственную себестоимость готовой продукции («итого по кредиту»). С учетом того, что плановая себестоимость готовой продукции известна, найти отклонение фактической себестоимости от плановой.

5. Общепроизводственные (общие расходы цеха) и общехозяйственные расходы (общие расходы предприятия в целом) собираются соответственно по дебету счетов 25 и 26 и в конце месяца полностью списываются без распределения с кредита этих счетов, т. к. предприятием выпускается один вид продукции.

6. Готовая продукция в текущем учете (в течение месяца) учитывается по плановой себестоимости. В конце месяца оценка доводится до фактической себестоимости, в результате возникают отклонения: экономия (–) или перерасход (+).

7. При реализации продукции для целей налогообложения используется вариант учетной политики «по отгрузке (по начислению)».

8. Налог на добавленную стоимость (НДС) списывается на расчеты с бюджетом при выполнении следующих условий:

· материальные ценности или работы поставлены на учет, т. е. составлены соответствующие приходные документы и сделаны записи на счетах;

· имеются правильно составленные счета-фактуры.

9. Счет 99 «прибыли и убытки» в течение отчетного года ведется накопительно. На нем нарастающим итогом собирается информация о нераспределенной прибыли или непокрытом убытке отчетного периода.

Сопоставление дебетового и кредитового оборота за отчетный период показывает финансовый результат, который в течение года без бухгалтерской проводки переносится в строку баланса «Нераспределенная прибыль отчетного года» или «Непокрытый убыток отчетного года».

По окончании отчетного года при составлении годового бухгалтерского баланса счет 99 закрывается: сумма накопленной на нем чистой прибыли или убытка списывается со счета 99 на счет 84 «Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)»

 

 

 

  1. Ведомость остатков по синтетическим счетам на 1 число месяца
Номер счета Наименование счета Остатки на 1 число месяца, руб.
Дебет Кредит
       
  Основные средства 118 000 000  
  Амортизация основных средств   16 800 000
  Материалы 16 000 000  
10/1 Сырье и материалы 10 000 000  
10/3 Топливо 6 000 000  
  Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1 100 000  
  Основное производство 4 200 000  
  Готовая продукция    
  - плановая себестоимость 16 520 000  
  - отклонения фактической себестоимости от плановой:    
  - экономия (-) (-)240 000  
  - фактическая себестоимость 16 280 000  
  Касса 170 000  
  Расчетный счет 13 310 000  
  Расчеты с поставщиками и подрядчиками   7 416 800
  Расчеты с покупателями и заказчиками 4 500 000  
  Расчеты по краткосрочным кредитам и займам   10 000 000
  Расчеты по налогам и сборам   4 100 000
  Расчеты по социальному страхованию и обеспечению:   4 043 200
69.1 Расчеты по социальному страхованию   504 000
69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению   3 136 000
69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию   403 200
  Расчеты с персоналом по оплате труда   11 200 000
  Уставный капитал   101 000 000
  Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) прошлых лет   12 000 000
  Прибыли и убытки (нераспределенная прибыль отчетного периода)   7 000 000
  ИТОГО 173 560 000 173 560 000
 

 

 

 

 

 

Журнал регистрации хозяйственных операций за месяц  
№ п/п Документ, в котором отражена операция Содержание операции Сумма. руб. Корреспонденциясчетов
дебет кредит
  Протокол общего собрания учредителей А) общим собранием учредителей принято решение увеличить уставной капитал за счет дополнительных взносов учредителей 10 000 000    
  акт приемки-передачи основных средств Б) от учредителей принято и введено в эксплуатацию новое оборудование по согласованной стоимости 5 000 000    
    В) банковские векселя 5 000 000    
  Разработочная таблица Начислена амортизация основных средств:      
    А) производственного оборудования и зданий цехов 1 800 000    
    Б) зданий и сооружений общехозяйственного назначения 700 000    
    Итого: 2 500 000    
  Акт ликвидации основных средств В результате физического износа выбыл из эксплуатации токарный станок      
  А) списывается балансовая стоимость 2 000 000    
    Б) списывается начисленная амортизация 1 800 000    
    В) списывается остаточная стоимость 200 000    
  Приходные ордера, счета-фактуры Акцептованы платежные документы поставщиков за материальные ценности, которые доставлены на склад и оприходованы:      
    А) основные материалы 25 000 000    
    Б) топливо 2 000 000    
    Итого: 27 000 000    
    НДС 4 860 000    
    Всего: 31 860 000    
  Лимитные карты, требования Отпущены материалы:      
  А) на основное производство 15 000 000    
  Б) на обслуживание оборудования 1 000 000    
    В) на общехозяйственные нужды 5 000 000    
    Итого: 21 000 000    
  Требования Отпущено топливо:      
    А) на отопление цехов 300 000    
    Б) на отопление здания администрации 500 000    
    Итого: 800 000    

 

   
  Выписка из расчетного счета На расчетный счет зачислены: 
А) краткосрочная ссуда банка 55 000 000  
Б) проценты по банковскому депозиту 1 300 000  
    Итого: 56 300 000
  Чек, приходный кассовый ордер С расчетного счета в кассу получе- ны денежные средства для выпла-ты зарплаты за прошлый месяц и на командировочные нужды 200 000
  Платежные поручения При получении денег на зарплату с расчетного счета перечислены: 
    А) налог на доходы физических лиц 1 456 000
    Б) отчисления на социальное страхование и обеспечение: 4 043 200
    по социальному страхованию 504 000
    по пенсионному обеспечению 3 136 000
    по медицинскому страхованию 403 200
  Платежная ведомость, расходный кассовый ордер Выплачена зарплата работникам предприятия за прошлый месяц 11 200 000
  Расходный кассовый ордер Выданы из кассы в подотчет директору денежные средства на командировку 12 000
  Наряды, табель, расчетная ведомость Начислена и распределена основная и дополнительная зарплата за отчетный месяц 
  А) основных производственных рабочих 8 000 000 
    Б) рабочих, обслуживающих оборудование 1 500 000
    В) специалистов и руководителей предприятия 3 500 000
    Итого: 13 000 000
  Ведомости отчислений Произведены отчисления на социальное страхование и обеспечение (суммы определить) 
    на социальное страхование 
    А) основных производственных рабочих 
    Б) рабочих, обслуживающих оборудование 
    В) специалистов и руководителей предприятия 
    на пенсионное обеспечение 
    А) основных производственных рабочих 
   

 

   

 

 

    Б) рабочих, обслуживающих оборудование 
    В) специалистов и руководителей предприятия 
    На обязательное медицинское страхование 
    А) основных производственных рабочих 
    Б) рабочих, обслуживающих оборудование 
    В) специалистов и руководителей предприятия 
  Расчетная ведомость Из зарплаты работников удержан налог на доходы физических лиц (сумму определить) 
  Авансовый отчет, приходный кассовый ордер А) Утвержден авансовый отчет директора по командировке Б) Остаток неизрасходованных денежных средств возвращен директором в кассу 11 500
    
  Справка бухгалтерии Списываются общепроизводственные расходы (сумму определить) 
  Справка бухгалтерии Списываются общехозяйственные расходы (сумму определить) 
  Приемо- сдаточные накладные Выпущенная в цехах основного производства готовая продукция принята на склад: 
    по плановой производственной себестоимости 38 060 000
    отклонение фактической себестоимости от плановой 
    Экономия (–) 
    Перерасход (+) 
    по фактической производственной себестоимости (сумму определить) 
    При этом затраты незавершенного производства на конец месяца составляют 4 000 000
  Накладная на отпуск готовой продукции, счета-фактуры Отгружена со склада покупателям готовая продукция по рыночным ценам 
  А) всего 75 000 000 
  Б) в т. ч. НДС 11 437 500 
  Счет, акт выполненных работ, счет-фактура Получен счет подрядной организации за погрузку и транспортировку готовой продукции 
   

 

   
    А) стоимость услуг 1 570 000
  Б) НДС 282 600 
    Итого: 1 852 600
  Справка бухгалтерии Списывается реализованная продукция: 
  по плановой производственной себестоимости 48 060 000 
    отклонение фактической себестоимости от плановой (-) 310 000
    по фактической производственной себестоимости 47 750 000
  Справка бухгалтерии Списываются коммерческие расходы, относящиеся к реализованной продукции 1 570 000
  Справка бухгалтерии Определяется и списывается финансовый результат от реализации продукции (сумму определить) 
  Справка бухгалтерии Начислен платеж по налогу на прибыль(сумму определить) 3 286 390
  Выписка из расчетного счета На расчетный счет поступила от покупателей выручка за реализованную продукцию 64 040 000
  Платежные поручения С расчетного счета перечислены в бюджет налоги за прошлый месяц (НДС, налог на прибыль и др.) 2 644 000
  Выписка из расчетного счета, платежные поручения Списано с расчетного счета в оплату платежных документов поставщиков и подрядчиков: 
  А) за материалы и топливо 34 800 000 
  Б) за погрузку и транспортировку готовой продукции 1 852 600 
  Справка бухгалтерии Списан НДС на расчеты с бюджетом 5 589 522
  Выписка из расчетного счета, платежные поручения С расчетного счета перечислены: 
  А) суммы в погашение взятой ранее краткосрочной ссуды банка 16 000 000 
  Б) штраф за недопоставку продукции покупателям 370 000 
  Справка бухгалтерии Списывается сальдо прочих доходов и расходов (сумму определить) 
  Справка бухгалтерии Списывается нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отчетного года (сумму определить) 
   

 

 

 

Предыдущая статья:Задание №3 Следующая статья:Счета синтетического учета
page speed (0.0131 sec, direct)