Всего на сайте:
183 тыс. 477 статей

Главная | Экономика

Анализ доходов в торговле  Просмотрен 63

Тема Доходы торговой деятельности

1 Доходы торговой организации: сущность и источники образования

Цены и ценообразование в условиях рынка

Анализ доходов в торговле

Методика планирования доходов и резервы повышения доходности торговли

 

 

Анализ доходов в торговле

В условиях рыночной конкуренции анализу доходов торговой организации уделяется большое внимание, так как роль этого показателя в реализации принципов хозяйственного расчета достаточно велика.

Основной целью анализа доходов торговых организаций является оценка состояния их доходности и выявление резервов роста. В ходе анализа доходов ставятся и решаются следующие задачи:

• оценка выполнения плана и динамика доходов торговых организаций;

• оценка структуры доходов торговых организаций, динамика структуры и источников образования доходов от торговой деятельности;

• количественная оценка факторов, влияющих на сумму и уровень доходов торговых организаций;

• оценка порядка и структуры распределения доходов торговых организаций;

• оценка доходов от операционной и внереализационной деятельности;

• расчет упущенных возможностей и резервов роста доходов от торговой деятельности и других доходов;

• разработка мероприятий по повышению доходности торговых организаций.

Экономический анализ доходов торговых организаций включает следующие основные этапы:

• определение степени выполнения плана доходности, а также оценка его достаточности;

• выявление динамики доходов, в том числе по источникам образования;

• расчет количественного влияния различных факторов на изменение суммы и уровня доходов;

• разработка мероприятий по срокам и конкретным видам по повышению доходности торговых организаций.

Информационной базой для проведения анализа доходов являются:

• плановая документация по всем показателям хозяйственной деятельности организаций;

• статистическая отчетность организаций;

• бухгалтерский баланс и приложения к нему, объяснительная записка к балансу. Для организаций торговли информация о доходах от реализации по торговле, а также размерах налогов и неналоговых отчислений в бюджет и возмещений из бюджета содержится в форме № 3 к бухгалтерскому балансу «Отчет о расходах на реализацию товаров» (строка 110);

• акты ревизий и документальных проверок.

Методика анализа доходности торговых организаций предполагает расчет следующих аналитических показателей:

• процента выполнения плана доходов по абсолютной сумме доходов;

• темпов изменения суммы и уровня доходов;

• абсолютного отклонения фактической суммы доходов от плана и предшествующего года;

• размера изменения уровня доходов:

±∆УД = УД1 – УД0,

где ±∆УД - размер изменения уровня доходов торговой организации, % ; УД1 и УД0 - уровни доходов от реализации товаров за отчетный и предшествующий или плановый период, %;

• темпа изменения уровня доходов:

УД1 – УД0

Туд = ---------------- * 100,

УД0

где Туд - темп изменения уровня доходов, %, показывает, с какой скоростью увеличивается или снижается уровень доходов торговой организации;

• относительной суммы изменения доходов:

±∆Дотн = (УД1 - УД0) * РТ01

где ±∆Дотн - относительная сумма изменения доходов, р.;

РТО1 — розничный товарооборот отчетного периода, р.

 

В процессе анализа динамики доходов проводится сопоставление их суммы и уровня (в %) за отчетный период с соответствующими показателями прошлых лет. Такой анализ позволяет выявить тенденции и рассчитать степень влияния на изменение доходности различных факторов за продолжительный период.

Определенный экономический интерес представляет анализ доходов, остающихся в распоряжении торговых организаций после уплаты налогов и неналоговых платежей и получения дотаций из бюджета.

Для проведения экономического анализа доходов, остающихся в распоряжении организации, может быть составлена аналитическая таблица 1.

Таблица 1 - Доходы, остающиеся в распоряжении торговой организации, в отчетном году

Показатели   Предшествующий год   Отчетный год   Отчетный год в сравнении с предшествующим  
план   факт   процент выполнения    
1. Доходы от хозяйственной деятельности:      
сумма;      
в процентах к обороту      
2. Платежи, взимаемые за счет доходов:      
сумма;      
в процентах к обороту      
3. Доходы в распоряжении:      
сумма;      
в процентах к товарообороту      
4. Розничный товарооборот      

 

Определенный экономический интерес представляет собой и анализ источников формирования доходов.

Основную долю (до 90-95%) в составе доходов от реализации занимают торговые надбавки, причем значительная их часть имеет предельный уровень (15-25%). На долю торговых скидок в составе доходов от реализации приходится всего лишь 5-10% их общей суммы. Кроме того, особое внимание при анализе источников дохода нужно уделять исследованию структуры объемов реализации, так как от неево многом зависит доходность торговой деятельности.

Доходы торговой организации являются важнейшим финансовым результатом хозяйственной деятельности. Поэтому при проведении анализа необходимо рассчитать экономические границы деятельности торговых организаций (запас финансовой прочности исходя из точки безубыточности и критической точки продаж, коэффициент покрытия по доходам, критическую величину доходов и запас финансовой прочности по доходам). Расчет этих показателей целесообразен не только за отчетный период, но и на перспективу с учетом запланированных темпов роста и рыночной инфляции (методика расчета этих показателей будет рассмотрена в 4 вопросе).

Для выявления конкретных причин происходящих изменений и резервов роста доходности торговых организаций необходимо произвести расчет факторов, повлиявших на изменение доходности.

На сумму и уровень доходности торговых организаций влияют факторы как внутреннего, так и внешнего характера. Основными из них являются следующие:

1) цены на товары и услуги;

2) физический объем товарооборота;

3) структура товарооборота;

4) состав товарооборота;

5) уровень доходов торговой организации;

6) звенность товародвижения;

7) доля фасованных товаров;

8) размер уценки, переоценки и товарных потерь.

Сумма 1) и 2) факторов отражает влияние на доходы торговых организаций объема розничного товарооборота.

Влияние цен на товары и услуги рассчитываетсяпоследующей формуле:

(РТОд.ц1 - РТОс.ц1) * УД0план

∆Дц = ---------------------------------------,

где ∆Дц - изменение дохода за счет изменения цен,р.; РТОд.ц1 - товарооборот отчетного года в действующих ценах, р.; PTOс.ц1 - товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, р.; УД0план - уровень доходов торговли предшествующего года или планового периода, %.

Влияниефизического объема товарооборота вычисляется по формуле

(РТОс.ц1 – РТО0план) * УД0план

∆Дф = ---------------------------------------,

где ∆Дф - изменение дохода за счет изменения физического объема товарооборота, р.; РТОс.ц1 - товарооборот отчетного года в сопоставимых ценах, р.; РТО0план - товарооборот предшествующего или планового периода, р.; УД0план - уровень доходов торговли предшествующего года или планового периода, % .

Влияниеструктуры товарооборота определяется путем расчета следующих показателей:

• структуры товарооборота по товарным группам в отчетном и предшествующих годах (плановом периоде);

• уровня дохода по товарным группам в отчетном и предшествующем годах (плановом периоде);

• процентных чисел по каждой товарной группе как произведения отчетной структуры товарооборота на уровень дохода за предшествующий год (плановый период);

• общего процентного числа как суммы процентных чисел по группам товаров;

• влияния изменения структурытоварооборота на уровень дохода по формуле

Процентное число

∆УДстр = ------------------------------ - УД0план,

где ∆УДстр - изменение уровня дохода за счет изменения структуры товарооборота, %;

• влияния изменения структуры товарооборота на сумму дохода от торговой деятельности по следующей формуле:

РТОд.ц1 * ∆УДстр

∆Дстр = ------------------------

Механизм влияния данного фактора состоит в том, что различные товарные группы имеют разную доходность реализации. Продовольственные товары (в основном социально значимые) имеют предельные размеры торговых надбавок, а следовательно, и более низкую доходность реализации.

Непродовольственные товары реализуются с более высокими торговыми надбавками, и увеличение их удельного веса в товарообороте приводит к росту доходности торговых организаций.

Расчет влияния структуры розничного товарооборота на доходы торговых организаций производится методом процентных чисел с использованием аналитической таблицы 2.

Таблица 2 - Влияние изменения структуры розничного товарооборота на уровень доходов организации, %

 

Товарные группы   Структура оборота     Уровень дохода плановый   Процент числа при структуре
план   факт   плана (1*3) факта (2*3)
А    
1.Продовольственные товары    
2.Непродовольственные товары      
Итого      

 

При расчете влияния изменения размера торговых надбавок на доходность торговли необходимо исходить из структуры товарооборота базисного периода.

Влияниесостава товарооборота на сумму доходов от реализации рассчитывается аналогичным образом, только процентные числа определяются как произведение процентного состава товарооборота отчетного года на уровень доходов от реализации за предшествующий год или плановый период.

Влияниеуровня доходов от реализации на его сумму рассчитывается по следующей формуле:

(УД1 – УД0план) * РТОд.ц1

∆Д = --------------------------------

Влияниезвенности товародвиженияна изменение доходов от реализации определяется путем последовательного расчета следующих показателей:

• структуры поступления товаров в разрезе поставщиков (опт, транзит, производство) за отчетный и предшествующий годы (плановый период);

• процентных чисел по отчетному и предшествующему годам (плановому периоду) как произведение структуры поступления предшествующего года на уровни торговых надбавок предшествующего года (планового периода) и структуры отчетного года на уровни торговых надбавок предшествующего года или планового периода;

• общих процентных чисел как суммы процентных чисел по предшествующему (плановому периоду) и отчетному году;

• влияния звенности на уровень доходов от реализации по формуле

Процентное число1 Процентное число0план

∆УДзв = ------------------------------ - ------------------------------ ,

100 100

где ∆УДзв - изменение уровня доходов от реализацииза счет изменения звенности товародвижения, %; процентное число1 - процентное число отчетного года; процентное число0план - процентное число предшествующего года(планового периода);

• влияния изменения звенности товародвижения на сумму дохода от реализации по формуле

РТОд.ц1 * ∆УДзв

∆Дзв = --------------------- ,

 

где ∆Дзв - изменение суммы доходов от реализации за счет изменения звенности товародвижения.

Предварительно размеры торговых надбавок необходимо пересчитать в их уровни к товарообороту.

Влияниеуценки, переоценки и товарных потерь определяется прямым счетом на основании актов уценки, переоценки, списания потерь. Сумма уценки, потерь и переоценки снижает общую сумму доходов от реализации.

В заключение факторного анализа подводятся его итоги, т.е. группируются факторы, которые повлияли на увеличение или уменьшение доходов от реализации, которые затем используются для расчета резервов роста доходности торговых организаций.

Методика планирования доходов и резервы повышения доходности торговли

В условиях рыночных отношений планирование доходов торговых организаций проводится самостоятельно с учетом нормативных актов по вопросам налогообложения и ценообразования.

Основное место в планировании доходов торговой организации занимает планирование доходов от реализации товаров. Методика планирования доходов должна строиться на результатах экономического анализа и прогнозах изменения ценовых факторов, объемов продаж, а также других экономических показателей. При планировании необходимо применять многовариантный подход к обоснованию дохода, т.е. планировать доходы по нескольким вариантам и выбирать оптимальный.

Для планирования доходов от реализации применяются следующие методы: технико-экономических расчетов; скользящей средней; экономико-математические; планирования доходов исходя из достижения целевой (желаемой) прибыли.

По методу технико-экономических расчетов доходы от реализации можно рассчитать тремя способами.

1. На основании ассортиментной структуры плана товарооборота. По этому способу сначала определяется плановая сумма доходов для каждой товарной группы по следующей формуле:

Тп * Утн(тс)

Дг = ---------------- ,

где Дг - доход по товарной группе, р.; Тп - план товарооборота по товарной группе, р.; Утн(тс) - уровень торговой надбавки или скидки по группам, приходящийся на оптовое или розничное торговое предприятие, %.

Предыдущая статья:Цены и ценообразование в условиях рынка Следующая статья:Затем определяется общая сумма доходов от реализации товаров по формуле
page speed (0.0799 sec, direct)