Всего на сайте:
210 тыс. 306 статей

Главная | Финансы, Менеджмент

Прямой метод составления Отчета о ДДС  Просмотрен 282

Поступления и выплаты денежных средств отражаются в Отче-
те о ДЦС, составленном прямым методом, полностью в суммах,
поступивших и реально оплаченных наличными деньгами или
путем денежных перечислений (табл. 2).

Косвенный метод составления Отчета о ДЦС (табл. 3)

Отчет о ДЦС, составленный косвенным методом, включает дан-
ные из отчетного баланса и Отчета о финансовых результатах. Из
баланса в Отчет о ДЦС включаются изменения отдельных статей
по соответствующим разделам. По фактическому объему показы-
ваются амортизационные отчисления; поступления от реализации
собственных акций, облигаций, полученные и выплаченные диви-


денды, суммы полученных и погашенных кредитов и займов, ка-
питальные вложения в основные фонды, нематериальные активы,
финансовые вложения, прирост оборотных средств, реализация
основных средств, нематериальных активов, ценных бумаг.

В Отчете, составленном по косвенному методу, содержится ин-
формация о финансовых ресурсах, поступающих в распоряжение
предприятия после уплаты налогов и оплаты факторов производ-
ства, т. е. о денежных потоках, которые носят альтернативный ха-
рактер использования.

Таблица 3. Косвенный метод составления Отчета о ДДС

 

Показатель Приток денежных средств Отток I денежных I средств I
3 I
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА НАЧАЛО ПЕРИОДА ДДС в текущей производственно-хозяйствен- ной сфере • Чистая прибыль • Амортизационные отчисления • Изменение кредиторской задолженности • Изменение дебиторской задолженности • Изменение материальных оборотных средств • Изменение резервов и т. п. + + + + + + + Il Il
Итого + — I
Чистые денежные средства в результате произ- водственно-хозяйственной деятельности + I  
ДДС в инвестиционной сфере • Приобретение и реализация основных средств и нематериальных активов • Приобретение и реализация ценных бумаг и других долгосрочных финансовых активов • Приобретение и продажа собственных акций • Получение процентов и дивидендов • Предоставление займов и получение поступ- лений от их погашения + + + + + I III I
Итого + I ~ I
Чистые денежные средства в результате инве- 1 стиционной деятельности_________________ + I  

Продолжение табл. 3

I * 3 I
ДДС в финансовой сфере • Эмиссия собственных акций • Выплата дивидендов • Получение и погашение долгосрочных кредитов и займов • Получение и погашение краткосрочных кредитов и займов • Целевое финансирование + + + + + -
Итого + — J
Чистые денежные средства в результате фи- нансовой деятельности + I  
Чистый приток/отток денежных средств за от- четный период + |  
ДЕНЕЖНЫЕ СРЕДСТВА НА КОНЕЦ [ПЕРИОДА_______ ______ +______ I  

Основные различия в формах Отчета о ДДС, составленных
прямым и косвенным методами, содержатся в разделе «Текущая
деятельность». В Отчете о ДДС, составленном по косвенному ме-
тоду, не показываются данные о налогах, уплаченных в бюджет,
выплатах в Фонды социального страхования, Пенсионный фонд
и т. д., а также денежные средства, перечисленные в оплату про-
центов, штрафов и т. п. Однако в Отчете, составленном косвен-
ным методом, дается информация об источниках финансирова-
ния — чистая прибыль и амортизационные отчисления, измене-
ния в оборотных средствах, в том числе образуемых за счет собст-
венного капитала.

Таким образом, прямой метод составления Отчета о ДДС отра-
жает валовые потоки денег как платежных средств. Косвенный же
ориентирован непосредственно на анализ денежных потоков.

ДДС — один из основных показателей операционного цикла
предприятия. Этот показатель рассчитывается после того, как все
переодические бюджеты и прогнозный Отчет о прибылях и убыт-
ках уже составлены. Бюджет ДДС — это план поступлений и пла-
тежей денежных средств, рассчитанный на будущий временной
период. Этот бюджет показывает ожидаемое конечное сальдо по
денежным средствам и финансовое положение предприятия на
каждый анализируемый период. Таким способом могут быть за-
планированы и учтены периоды наибольшего и наименьшего на-


линия денежных средств, проанализированы эффективность ис-
пользования средств и перспективный уровень платежеспособ-
ности предприятия. Для оценки платежеспособности использует-
ся коэффициент обслуживания долга — «задолженность к денеж-
ному потоку»:

Операционные денежные потоки показывают на данный мо-
мент, каков уровень дохода, из которого может быть уплачен
долг. Коэффициент обслуживания долга определяет количество
лет (месяцев), необходимых для выплаты задолженности.

Взаимосвязь между составляющими общего бюджета и бюдже-
том ДЦС показана в табл. 4.

Таблица 4. Источники информации для бюджета ДЦС

 

Показатель бюджета ДЦС Источник информацииI
2
1. Поступление денежных средств: • Выручка от реализации • Поступления от прошлых про- даж • Доходы от продаж активов • Полученные займы 2. Отток денежных средств • Приобретение сырья и материа- лов • Прямые трудовые затраты • Общепроизводственные рас- ходы • Коммерческие расходы • Общие и административные расходы • Капитальные затраты • Налог на прибыль • Выплата процентов за кредит 1 • Выплата займов____________ и Бюджет продаж (за наличные) 1 Бюджет продаж (в кредит) I Прогнозный Отчет о финансовых I результатах I Бюджет ДЦС за предыдущий I период J Бюджет закупки/использования J материалов 1 Бюджет трудовых затрат Бюджет общепроизводственных расходов Бюджет коммерческих расходов Бюджет общих и административ- ных расходов Бюджет капитальных затрат Прогнозный отчет о прибылях и убытках Прогнозный отчет о прибылях и убытках Договора займов________ |

Предыдущая статья:Составление Отчета о движении денежных средств Следующая статья:В 1997 г., млн. руб.
page speed (0.0475 sec, direct)